Requisitos de Contabilidad Empresarial y Fiscal de Sociedades en Costa Rica

Costa Rica es un gran país para invertir y / o para trasladar su empresa. Tiene una industria turística en auge y está batiendo récords año tras año con su asombroso rendimiento en el sector de energía limpia. Al igual que con otros países es necesario conocer los requisitos fiscales para todas las empresas e inversionistas en Costa Rica. Este artículo proporcionará un breve análisis de los requisitos de contabilidad en Costa Rica

Requisitos de contabilidad – Tipos de sociedades en Costa Rica

Existen cinco tipos de sociedades en el país; Corporation (C), Limited Liability Company (LLC), Individual Limited Liability Company (ILLC), Collective Name Company (CNC) y Simple Limited Partnership (SC), sin embargo, las más comunes son:

• Sociedad Anónima (C): es una sociedad con personalidad jurídica propia y limitación de responsabilidad de sus socios. El capital social está dividido en acciones que pueden ser transmitidas a terceros.
• Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL): es una sociedad cuyos socios tienen limitada su responsabilidad al capital que aportan.

Se entiende por sociedad contribuyente Aquella que ha sido inscrita en el Registro Único Tributario (RUT) en el Ministerio de Hacienda y cumple con actividades monetarias, por lo tanto, debe pagar, declarar y tributar.

Impuestos sobre las personas jurídicas

Todas las personas físicas o jurídicas deben pagar un impuesto anual según lo establecido en la Ley 9024 del Impuesto sobre las personas jurídicas. El monto de este impuesto varía según el tipo de actividad comercial y los ingresos de la empresa según el % del salario base. El salario base vigente durante el 2023 es de ₡ 462,200.

Las empresas que no cotizan pagan una tasa del 15% del salario base, alrededor de ₡ 69.330 (aprox. 128 USD). La misma cantidad se aplica a las empresas inscritas en el RUT que no declaran el impuesto sobre la renta.

Para las empresas contribuyentes

Las empresas sin actividad comercial declaran ingresos nulos o inferiores a 120 salarios base, aproximadamente 102.800 USD. Pagan el 25% del salario base (aprox. 214 USD).

Las empresas con ingresos brutos entre 120 y 280 salarios base pagan el 30% del salario base (aprox. USD $257).

Las empresas con ingresos brutos superiores a 280 salarios base pagan el 50% del salario base (aprox. 428 USD).

Las empresas de nueva creación pagan la misma cantidad que las empresas “no contribuyentes” y el pago se realiza proporcionalmente a la fecha de constitución de la empresa y el resto del año.

El hecho generador del impuesto sobre las utilidades es la percepción o devengo de rentas en dinero o en especie, continuas u ocasionales, provenientes de actividades lucrativas de fuente costarricense, así como cualquier otra renta o beneficio de fuente costarricense no exenta por ley. El pago de este impuesto se realiza en 3 cuotas trimestrales, en junio, septiembre y diciembre. El pago se realiza tomando un promedio de los últimos 3 periodos fiscales.

Este impuesto se produce en el ejercicio fiscal que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año y se calcula utilizando cifras basadas en los ingresos brutos y los porcentajes correspondientes de sus ingresos netos:

El IVA en Costa Rica

Es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo, lo que significa que cuando una persona (cliente) compra un bien o servicio, está pagando este impuesto al tipo general del 13% o a uno de los tipos reducidos del 4%, 2%, 1% o 0,5%.

Impuesto general sobre las ventas

Toda empresa que venda bienes o preste servicios regulares debe pagar este impuesto una vez al mes. El tipo impositivo es del 13% por la prestación de cualquier servicio o bien.

Obligaciones contables de las empresas en Costa Rica

Obligaciones empresariales:

Mantener actualizados los libros contables y legales.

• Asegurarse de que toda la información relativa a la empresa esté al día con el Ministerio de Hacienda.
• Completar el registro de transparencia y beneficiarios finales, el cual consiste en un sistema informático desarrollado por el Banco Central de Costa Rica, que permite a las personas jurídicas suministrar la información para inscribir a sus partícipes.
• Presentación de declaraciones de IVA, esta se presenta mensualmente en los primeros 15 días calendario del mes siguiente.
• Presentación de declaraciones del impuesto sobre la renta, esta se presenta durante los primeros 15 días calendarios del mes de marzo.
• Conservar los justificantes durante un periodo de 5 años.

Obligaciones del empleador:

• Retención de impuestos: Si el salario de un trabajador supera los ¢ 941.000 colones, el patrono debe retener un porcentaje del salario, presentar la declaración correspondiente al Ministerio de Hacienda y pagar el impuesto.
• Seguridad Social de los empleados: El empresario debe pagar unas cargas sociales del 26,67% del salario del trabajador y el trabajador unas cargas del 10,67%. Ambos pagos deben ser cumplimentados por el empresario, que debe retener el porcentaje correspondiente del salario del trabajador. El pago se efectúa mensualmente.

Póliza de riesgos laborales del INS: Esta póliza es de pago obligatorio y tiene por objeto proteger a los trabajadores contra los riesgos de trabajo que puedan sufrir como consecuencia de la labor desempeñada. La tasa para el cálculo de la póliza oscila entre el 0,36% y el 9,04% del total de los salarios declarados al final del año.

Fechas clave

• 15 de marzo (Último día para presentar la declaración del IRPF)
• Último día hábil de junio (Primer plazo del IRPF)
• Último día hábil de septiembre (Segundo plazo del IRPF)
• 15 de diciembre (Tercer plazo del impuesto sobre la renta)
• 15 de cada mes (Impuesto sobre las ventas).

OJO: El principal problema al que se enfrentan muchas pequeñas y medianas empresas en Costa Rica es que a menudo carecen de un sistema contable ordenado. Según datos del Colegio de Contadores Públicos, solo el 20% de las pequeñas y medianas empresas duran más de 3 años, y muchas veces estas cifras se deben a la falta de coordinación y apoyo contable. También es la principal causa de los casos de evasión fiscal, que cuestan al Gobierno más de ₡750 millones al año.

Preguntas frecuentes a la hora de entender la contabilidad y la fiscalidad en Costa Rica

Con base en nuestra amplia experiencia estas son las preguntas y dudas comunes de nuestros clientes cuando buscan entender la contabilidad y los impuestos en Costa Rica.

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Si desea crear una empresa y empezar a llevar la contabilidad en Costa Rica, es aconsejable que cuente desde el principio con el apoyo de un especialista cualificado en contabilidad y fiscalidad. Un plan de negocios bien pensado no podrá evolucionar si su empresa no se mantiene en regla con las autoridades locales costarricenses.

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